IRS må ikke beskatte passiv indkomst fra at holde krypto med det samme

Hvad skete der

Beskatning af indsatsbelønninger har været et kontroversielt emne i mange år, fordi IRS har undladt at udstede nogen klar vejledning om dette spørgsmål. I mangel af denne vejledning misligholdt mange skatteydere at følge en konservativ tilgang til beskatning - rapportering af indkomst på det tidspunkt, du modtager indsatsbelønninger. 

Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (sagsøger) mod USA (sagsøgte) sag 

I løbet af 2019 modtog et Nashville-par (Jarrets) 8,876 Tezos (XTZ) indsatsbelønninger. Disse mønter var værd $9,407 på tidspunktet for modtagelsen. Ved at stole på den konservative tilgang ovenfor rapporterede Jarrets $9,407 som indkomst og betalte relaterede skatter. 

Den 31. juli 2020 indsendte parret en ændret selvangivelse og argumenterede for, at 9,407 dollars indsatsindkomst ikke skulle have været indkomst i første omgang. Det ændrede afkast krævede en skatterefusion på $3,793 fra IRS. Parret modtog ikke et rettidigt svar fra IRS. 

I en klage dateret den 21. maj 2021 argumenterede parret for, at nyoprettet ejendom kun beskattes på salgstidspunktet, ikke ved modtagelsen. For eksempel, hvis du opretter en bog, betaler du kun skat, når du sælger den, ikke på det tidspunkt, du er færdig med at forfatte bogen. Som svar på denne klage beordrede skatteafdelingen i det amerikanske justitsministerium IRS at udstede en refusion på 3,793 USD på et brev dateret den 20. december 2021. Interessant nok nægtede Jarretts at acceptere refusionen, fordi IRS ikke anerkendte sand begrundelse for udstedelse af refusion. Denne begrundelse er afgørende for at skabe præcedens for andre aktører og beskytte sig selv mod IRS-kontrol i fremtiden. Familien Jarrett besluttede at tage dette til retten for at få en formel domstolsafgørelse. Dette er en igangværende sag.  

"Spol frem til slutningen af ​​december 2021, da jeg modtog et brev om, at regeringen ønskede at give mig en refusion - med andre ord, halvandet år inde i denne proces, ville regeringen ikke forsvare den holdning, som de tokens, jeg oprettede gennem indsats var skattepligtig indkomst. Ved første øjekast virkede dette som en god nyhed. Men indtil sagen modtager en officiel afgørelse fra en domstol, vil der ikke være noget, der forhindrer IRS i at udfordre mig igen i dette spørgsmål. Jeg har brug for et bedre svar. Så jeg afviste regeringens tilbud om at betale mig en refusion." (udtalelse fra Joshua Jarrett)

Nøglekoncepter

Hvad er staking?

Inden vi dykker ned i de skattemæssige konsekvenser af indsatsbelønninger og Jarretts sag, lad os diskutere, hvad indsats er. Indsats minder meget om at have en rentebærende bankopsparingskonto. Cardano (ADA), Solana (SOL) og Tezos (XTZ) er nogle kryptovalutaer, du kan satse på. Disse mønter kører på Proof-of-Stake (PoS) konsensusmekanisme i modsætning til Proof-of-Work (PoS) mekanisme, der driver Bitcoin. 

Måden det fungerer på er enkel. Du kan efterlade disse mønter i din tegnebog og/eller en børs, der understøtter indsats, og modtage periodiske udbetalinger baseret på mængden af ​​penge, du sætter ind. Nedenstående uddrag viser, hvordan indsatsbelønninger vises på et dashboard på en større amerikansk kryptobørs.

Hvordan indskud beskattes i dag

IRS har ikke udstedt nogen staking-specifik kryptoskattevejledning. Den nærmeste vejledning, der kunne bruges til udlede hvordan indsatsindtægter skal beskattes, er skattevejledningen om mineindkomst udstedt i bekendtgørelse 2014-21. Ifølge denne meddelelse skal mineindtægter indberettes på dine skatter på det tidspunkt, du modtager belønningerne. Når du sælger disse udvundne mønter, udløses en anden skattepligtig begivenhed.

Antag for eksempel, at David modtager følgende XTZ-indsatsbelønninger på de tilsvarende dage. 

1. januar 2021 – 1 XTZ til en værdi af 10 USD

25. januar 2021 – 1 XTZ til en værdi af 10 USD

1. maj 2021 – 1 XTZ til en værdi af 5 USD

Hans samlede almindelige indkomst fra satsningsoperation for skatteåret 2021 ville være $25.

Antag, at han sælger 1 XTZ modtaget den 1. januar 2021 for $15 i marts 2021. Dette ville også skabe en kapitalgevinst på $5 ($15 - $10). I 2021 ville hans samlede skattepligtige indkomst være $30 ($25 + $5).

Hvorfor staking ikke skal beskattes på modtagelsestidspunktet

Indsats resulterer i en skabelse af "ny ejendom". Ny ejendom beskattes først på salgstidspunktet, ikke når du opdager den. Som Abraham Sutherland, en underviser ved University of Virginia, beskriver om Cryptocurrency Economics og The Taxation of Block Rewards, genererer afgrøder ikke indkomst, før de sælges eller udveksles, ifølge reg. afsnit 1.61-4. Ifølge Reg. § 1.61-3(a) indregnes bruttoindkomst fra udvundet mineraler såsom guld kun på salgstidspunktet, ikke på udvindingstidspunktet. Ved at anvende disse faktamønstre på indsatser kan det argumenteres, at indsatsbelønninger kun bør beskattes på salgstidspunktet. Dette er det nøjagtige argument, Jarretts fremførte i deres klage. 

Konsekvenserne af Jarrets sag

IRS udsteder en refusion til Jarretts signaler at indsatsbelønninger ikke skal beskattes ved modtagelsen. Der skal dog afsiges en formel domstolsafgørelse i sagen, for at andre sikkert kan stole på denne skattemæssige behandling. Hvis en domstolsdom bliver truffet til fordel for Jarretts på en fremtidig dato, kan denne sag danne præcedens for, hvordan indsatsindtægter skal beskattes fremadrettet. Dette er en kæmpe gevinst for kryptoholdere i USA. I lyset af disse nye oplysninger, selv uden denne formelle domstolsafgørelse, kan nogle skatteydere beslutte at følge en lidt aggressiv tilgang og ikke indberette indsatsindkomst på modtagelsen. 

Det er også meget vigtigt at vide, at udfaldet af denne sag ikke helt vil beskytte indsatte mønter mod beskatning. Indsatsindkomst er IKKE beskattes ved modtagelsen; den beskattes først på salgstidspunktet. Lad os f.eks. sige, at Sam modtog 1 ADA-indsatsbelønning til en værdi af $2 i 2022. Sam har ikke nogen skattepligtig indkomst på det tidspunkt, hvor han modtager tokenet. Omkostningsgrundlaget for ADA-tokenet vil være nul. Hvis Sam senere sælger denne mønt for $10, bliver han nødt til at rapportere $10 i indkomst. 

Jarretts' dom kan også føre til, at mange skatteydere ændrer deres tidligere selvangivelser med indsatsindkomst. Du kan indsende en formular 1040-X for at ændre dine tidligere selvangivelser, hvor du rapporterede indsatsindkomst, da du modtog den. IRS giver skatteyderne tre år fra den dato, hvor den oprindelige indberetning blev indgivet, til at indsende en ændret afkast og anmode om tilbagebetaling. Kontakt din skatterådgiver for at se, om du er berettiget til at ændre dine selvangivelser og potentielle fordele og ulemper.  

Endelig kan denne gunstige skattemæssige behandling fremskynde væksten af ​​Proof-of-Stake (PoS) baserede kryptovalutaprojekter. 

Næste trin

Kontakt din skatterådgiver for at se, om du er kvalificeret til at ændre dine tidligere selvangivelser med indsatsindkomst. 

Yderligere læsning

· Hurtig guide til indberetning af din 2021 kryptovaluta og NFT-skatter

· Hvordan infrastrukturregningen brygger et mareridt om overholdelse af kryptoskat

· Sådan undgår du almindelige NFT-skattefælder.