Italien: Budgetloven fra 2023 om krypto

Den nye italienske budgetlov 2023 indførte en række nye tilbagevirkende(!) skatteforpligtelser for italienske indbyggere, der besidder kryptovalutaer. 

Loven foreskriver, at kryptovalutaer ikke længere ligestilles med udenlandsk valuta, med den tilhørende forpligtelse til at registrere dem i RW-formen, hvilket blandt de diverse indkomster indfører en ny skattepligtig begivenhed, der inkluderer kapitalgevinster og andre indtægter fra salg af kryptovalutaer, hvis de overstiger € 2,000,- for hver skatteperiode, realiseret ved indløsning, salg, ombytning eller besiddelse af krypto-aktiver. 

I modsætning hertil beskattes udveksling mellem kryptovalutaer med samme funktioner ikke. På trods af den manglende klarhed i reguleringsbestemmelsen kan det således antages, at hvis en person har solgt BTC mod ETH og realiseret en kursgevinst, vil denne beskatning blive udskudt, mens hvis en person har solgt BTC mod en stablecoin, i betragtning af at stablecoinen har ikke samme funktion som Bitcoin, vil transaktionen være skattepligtig.

Kapitalgevinster er underlagt en erstatningsskat på 26 %

Den skattemæssige behandling af krypto i Italien

Der er også indført mulighed for, at ejere af kryptoaktive kan omvurdere værdien af ​​deres kryptovalutaer pr. 1. januar 2023 til dagens værdi ved at betale en erstatningsindkomstskat på 14 % i stedet for 26 %. 

Derfor er de, der holder cryptocurrencies have en interesse i at udnytte denne mulighed, praktisk at hæve den afgiftsbærende pris og dermed spare 12 % i beskatningen. Denne skat kan betales i ét engangsbeløb inden den 30. juni 2023 eller i tre lige store årlige rater, idet der betales renter af de efterfølgende rater med 3 % om året.

I tilfælde af at skatteyderen ikke har oplyst sine kryptoaktiver ved udfyldelsen af RW form, vil han eller hun stadig være forpligtet til at betale et reduceret beløb på 0.5 % (for hvert år) af værdien af ​​de uanmeldte kryptoaktiver, hvis han eller hun ikke har realiseret nogen indkomst i den pågældende skatteperiode. 

I tilfælde af, at den skattepligtige har realiseret indkomst i skatteperioden, skal han/hun derimod indgive begæringen til Italiensk skattemyndighed (Agenzia delle Entrate) og betale en erstatningsskat svarende til 3.5 % af værdien af ​​kryptoaktiverne ved udgangen af ​​hvert år eller på realisationstidspunktet, samt et yderligere beløb svarende til 0.5 % for hvert år af den førnævnte værdi. af bøder og renter.

Med hensyn til betaling af skat vedrørende kapitalgevinster indførte reglen mulighed for, at indehavere af kryptoaktiver, der er deponeret hos hjemmehørende finansielle formidlere, kan vælge, som et alternativ til den almindelige deklaratoriske ordning, den såkaldte "administrerede opsparing"-ordning eller det såkaldte "styrede opsparing"-regime.

Endelig er det værd at fremhæve, at lovgiver har til hensigt at udvide anvendelsesområdet for stempelafgiften med en sats på 2 promille pr. år af aktivernes værdi, også for transaktioner – afholdt med hjemmehørende finansielle formidlere – med deres formål er kryptoaktiver og involverer mulige forpligtelser til periodisk kommunikation til kunder, selv i de hypoteser, hvor der ikke sendes eller udarbejdes nogen kommunikation.