Er Trump løbet tør for sine selvangivelser endnu en gang?

Maksimen "retfærdighed forsinket er retfærdighed nægtet" har været påberåbt sig gennem historien og det tjener som en påmindelse om, at succes i retssager ikke kun drejer sig om at opnå et ønsket resultat, men også om, hvornår resultatet er opnået. Husdemokraternes nylige bestræbelser på at indhente tidligere præsident Donald J. Trumps selvangivelser giver et casestudie af en retssag, der løber tør for sin modstander.

Sagaen om Trumps selvangivelser startede, da den tidligere præsident brød med langvarig tradition af præsidentkandidater og præsidenter, der frigiver deres selvangivelser. Mens en god regeringsgruppe uden held søgte den daværende præsident Trumps tilbagevenden umiddelbart efter, at han tiltrådte embedet, brugte Kongressens demokrater adskillige veje til at forsøge at opnå disse afkast, efter at de tog flertallet af Repræsentanternes Hus i januar 2019. Efter tre-og-en- halve års retssager, i slutningen af ​​sidste måned satte USA's højesteret en ende på juridiske kampe om tilbageleveringen med en to domme ordrer at afvise den tidligere præsidents seneste udfordringer og bane vejen for, at House Ways and Means Committee kan opnå afkastet. Mens domstolens afvisning af hr. Trumps argumenter var en sejr for Kongressens demokrater, med mindre end en måned tilbage, før republikanerne i Huset overtager kontrollen, er det uklart, hvad demokraterne vil være i stand til at gøre med den information, de kæmpede så hårdt for at få.

Som baggrund, Sektion 6103 i Internal Revenue Code regulerer fortroligheden og offentliggørelsen af ​​afkast og forhindrer stort set IRS-ansatte i at frigive selvangivelser og relaterede oplysninger. Det er faktisk en felony for enhver, herunder føderale ansatte eller embedsmænd, til at foretage en uautoriseret videregivelse af returneringsoplysninger.

Der er dog vigtige undtagelser fra den generelle regel om tavshedspligt, herunder § 6103(f)(1), som bestemmer, at finansministeren skal give de tre kongresudvalg med ansvar for skatteadministration – House Ways and Means Committee, Senatets finanskomité og Joint Committee on Taxation – enhver tilbagesendelses- eller returneringsinformation specificeret i en skriftlig anmodning fra udvalgsformanden.

Fordi både Parlamentet og Senatet var i republikansk kontrol, da hr. Trump tiltrådte, bad ingen af ​​de tre udvalgsformænd daværende finansminister Steven Mnuchin om at fremlægge kopier af præsidentens selvangivelser eller returnere oplysninger i henhold til paragraf 6103(f)(1) ). Mens en forskningsgruppe af offentlig interesse sagsøges IRS for at få kopier af Mr. Trumps afkast under offentlighedsloven, lød landsrettens frifindelse af søgsmålet bekræftet ved anke.

Da demokraterne overtog kontrollen over huset i 2019, udstedte de finansielle tjenester, efterretnings- og tilsynsudvalgene i alt fire stævninger med henblik på selvangivelser og andre økonomiske oplysninger fra hr. Trump, hans børn, hans virksomheder, hans tidligere revisionsfirma, Mazars USA , LLP ("Mazars") og Deutsche Bank. I løbet af næsten et år udfordrede hr. Trump og hans advokater kongressens stævninger i de amerikanske distriktsdomstole for District of Columbia , det sydlige distrikt i New York, de amerikanske appeldomstole for DC-kredsløbet , den anden kredsret, og endelig før USA's højesteret in Trump v. Mazars USA, LLP. Mens den tidligere præsident og hans juridiske team led en række nederlag i disse sager og i relaterede retssager har til formål at holde sine selvangivelser fra Manhattan District Attorneyi Mazars, fastslog Højesteret, at de lavere domstole ikke korrekt havde overvejet spørgsmål om magtadskillelse ved afgørelsen af, om kongressens stævninger var korrekte, og hjemviste sagen til yderligere sager, hvilket resulterede i yderligere forsinkelse.

Efter Højesterets afgørelse Mazars i juli 2020, Financial Services Committee trak sin stævning tilbage, Efterretningsudvalget væsentligt begrænset sin stævning, og tilsynsudvalget afgjorde med hr. Trump, som aftalt at give udvalget adgang til nogle, men ikke alle de ønskede materialer. Efter tilsyneladende at have formået at beholde sine selvangivelser fra de tre udvalg, så Mr. Trump sandsynligvis retssagen som vellykket.

Samtidig udstedte de tre husudvalg Mazars stævninger, påberåbte formand Richard Neal for Ways and Means Committee Section 6103(f)(1) og anmodet Mr. Trumps 2013 til 2018 afkast fra finansministeriet. På trods af statuttens obligatoriske sprogbrug, som bestemmer, at finansministeren "skal give" returnerede eller returnere oplysninger som svar på en skriftlig anmodning, vil daværende sekretær Mnuchin afviste anmodningenog konkluderede, at udvalgets anmodning "mangler et legitimt lovgivningsmæssigt formål." Udvalgets anfægte denne beslutning var afventende, da hr. Trump tabte valget i 2020.

I juni 2021, formand Neal fornyet sin anmodning, og beder nu-sekretær Janet Yellen om at give kopier af Mr. Trumps 2015 til 2020 returneringer. Finansministeriets advokatkontor udstedte en udtalelse konkluderede, at formand Neals anden anmodning var gyldig, og at finansministeriet ikke havde andet valg end at efterkomme. Komiteen flyttede derefter til at afvise sin retssag mod IRS og finansministeriet, men Mr. Trump og hans forretningsorganisationer var ikke klar til at opgive kampen. De greb ind for at hævde modkrav og krydskrav blandt andet påberåbt, at anmodningen manglede et gyldigt lovgivningsmæssigt formål og krænkede magtadskillelsen under den prøve, som Højesteret i Mazars.

Fem måneder senere, den 14. december 2021, blev landsretten smed ud Mr. Trumps påstande, idet han fandt, at Ways and Means Committee havde et gyldigt lovgivningsmæssigt formål med at anmode om returneringer. Ikke overraskende appellerede Trump-holdet og efter yderligere otte måneder DC Circuit aftalt med District Court, at formand Neal havde identificeret et legitimt lovgivningsmæssigt formål, og det faktum, at anmodningen muligvis også var motiveret af politiske overvejelser, var "uaktuelt". Den 31. oktober 2022, dage før IRS blev sat til at levere returneringerne til udvalget i henhold til DC Circuits ordre, indgav Mr. Trumps advokater en nødansøgning med Højesteret til at udsætte kendelsen, mens han ankede afgørelsen. Den 22. november 2022 afsluttede Højesteret retssagen og afviste hans ansøgning i en tilsyneladende enstemmig to sætning. ordrer, hvilket baner vejen for, at IRS kan vende om Mr. Trumps tilbagevenden til udvalget sidste onsdag.

Selvom det tabte stort set alle slag i retssagen, og afkastene nu er i Kongressens hænder, kan hr. Trumps juridiske team meget vel have vundet krigen, da republikanerne – som ikke har nogen interesse i at forfølge spørgsmål i forbindelse med den tidligere præsidents selvangivelser – er indstillet til at overtage Parlamentets flertal den 3. januar 2023. Med mindre end 30 dage tilbage i flertal, skal Komiteens demokrater nu beslutte, hvad de skal gøre med afkastet i, hvad der meget vel kan være offentlighedens sidste chance for at lære detaljer om Mr. Trumps økonomi og skatteoverholdelse.

Mens paragraf 6103(f)(1) bestemmer, at returneringer, der er udarbejdet som svar på en skriftlig anmodning fra en udvalgsformand, "kun skal leveres til et sådant udvalg når man sidder i lukket direktionsmøde,” Section 6103(f)(4)(A) er blevet fortolket som at tillade Ways and Means Committee at indsende afkastene til det fulde hus uden nogen begrænsning. Med andre ord kunne udvalgsmedlemmer uden tvivl opnå offentlig afsløring ved at læse hr. Trumps selvangivelser højt i Parlamentets eller Senatets gulv eller ved at inkludere dem i Kongressens journal gennem en rapport eller brev.

En juraprofessor, der tidligere har fungeret som stabschef for Fællesudvalget for Skatte har argumenteret at historikken og en sund fornuftsfortolkning af Section 6103(f)(4)(A) kræver, at udvalget har et legitimt lovgivningsmæssigt formål med sådanne offentliggørelser. Det er imidlertid usandsynligt, at offentliggørelse til kongressen uden et gyldigt lovgivningsmæssigt formål vil give juridiske konsekvenser, da udvalgsmedlemmer er beskyttet i henhold til Tale- eller debatklausul af grundloven. Som New York University Law professor Daniel Hemel forklarede, kunne komiteen begynde sin gennemgang af præsidentens revisionsprogram nu og derefter frigive alt, hvad den har, når klokken slår middag den 3. januar, som en studerende, der tager en prøve, der taber sin blyant midt i sætningen, da proctoren siger 'tiden er gået' '" uden konsekvens.

Selv i mangel af en juridisk hindring for, at komitéen afslører hr. Trumps selvangivelsesoplysninger, risikerer frigivelse af afkastene på en klam måde at underminere udvalgets troværdighed over for offentligheden og domstolene. Under hele retssagen hævdede udvalget, at deres anmodning var motiveret af et legitimt lovgivningsmæssigt formål – behovet for at gennemgå IRS's præsidentielle revisionsprogram at informere lovgivning relateret til programmet – og var ikke et påskud for at frigive afkastene til offentligheden. Medmindre komiteen kan afslutte sin undersøgelse af programmet inden den 3. januar, kan frigivelsen af ​​returneringerne i denne måned støtte partisklager om, at komiteen trak en lokkemad med sin anmodning.

Hvis udvalget ikke frigiver tilbagesendelsesoplysningerne, før republikanerne indtager Parlamentet den 3. januar, har nysgerrige borgere få andre muligheder for at få adgang til tilbagesendelserne. Senatets finanskomité vil forblive i demokratisk kontrol i 2023 og kan følge Ways and Means Committee's ledetråde ved at anmode om dokumenterne fra IRS til fremme af sin egen vurdering af revisionsprogrammet eller et andet lovgivningsmæssigt formål, såsom potentiel lovgivning, der kræver præsidentvalg selvangivelsesoplysninger. Til dato har udvalgets formand, senator Ron Wyden fra Oregon, imidlertid har ikke tilkendegivet nogen interesse i at forfølge afkastene.

Tidligere præsident Trumps retssagsstrategi med hensyn til Kongressens forsøg på at få hans selvangivelser blandt andet kan minde college basketball fans om fire hjørnespark gjort berømt af Coach Dean Smith og University of North Carolina Tar Heels. Da Tar Heels brugte strategien til at brænde tid ud af uret og ventede på, at spillet sluttede, har Mr. Trumps juridiske team holdt hans selvangivelser private i de sidste tre og et halvt år, mens de "driblede" mellem forskellige domstole at køre uret mod det demokratisk kontrollerede hus. Mens Coach Smiths strategi i sidste ende førte til NCAA for at installere et skudur, er det tvivlsomt, om domstolene vil vedtage regelændringer for at udelukke retssager som Mr. Trump fra at bruge retssager til at forsinke en negativ afgørelse. Snarere, uanset hvordan man føler om den tidligere præsidents bestræbelser på at holde hans selvangivelser fra offentlighedens øjne, berettiger hans advokaters tilsyneladende evne til at løbe ud igen (modvillig) respekt.

At læse mere fra Jeremy H. Temkin, Kan du besøge www.maglaw.com.

Emily Smit, en associeret i firmaet, hjalp med udarbejdelsen af ​​denne blog.