Superfund punktafgifter overrasker mange virksomheder

Superfunds punktafgift trådte i kraft den 1. juli 2022, og mange virksomheder kæmper stadig med at forstå, om den gælder for deres aktiviteter, og hvordan de korrekt vurderer deres potentielle ansvar. Selvom Superfunds punktafgift er blevet implementeret tidligere, udløb den sidst for over 25 år siden. Under den genindførte lov er listen over kemiske stoffer blevet udvidet, og den gældende afgift er steget næsten 100 %. Dette har resulteret i, at et stort antal virksomheder potentielt er pålagt denne skat samt en forhøjelse af hæftelsen, hvor det er relevant. Med den første indbetalingsdato for punktafgiften forfalder den 29. juli^th, samt undgåelse af bøder, hvis et rimeligt skøn er blevet betalt rettidigt, bør vigtigheden af ​​at vurdere Superfund Punktafgiften være en topprioritet.

Genindførelsen af ​​Superfund Excise Tax blev inkluderet som en del af Infrastructure Investment and Jobs Act, der blev underskrevet i loven den 15. november 2021. Superfund Excise Tax er etableret for at skaffe finansiering til Hazardous Substance Response Trust Fund, som administreres af Environmental Protection Agentur og hjælper med oprydning af farligt affaldspladser, når ejeren eller operatøren af ​​stedet ikke kan identificeres. Den nyligt genindførte punktafgift er sat til at udløbe den 31. december 2031 og anslås at generere cirka 14.4 milliarder dollars i omsætning. Kongressens hensigt er at pålægge punktafgiften i begyndelsen af ​​den kommercielle kæde af produktion, distribution, forbrug og bortskaffelse af farlige stoffer. Derfor pålægges punktafgiften ikke ved køb, men pålægges i stedet for salg eller brug af de afgiftspligtige kemikalier og importerede afgiftspligtige stoffer.

Hvornår gælder Superfunds punktafgift?

Når de forsøger at forstå, om Superfunds punktafgift er gældende, skal virksomheder afkode, om stoffet anses for at være et afgiftspligtigt kemikalie i henhold til §4661 eller et afgiftspligtigt stof i henhold til §4672.

En virksomhed vil generelt blive vurderet Superfund Excise Tax, hvis de importerer, fremstiller eller producerer et opført §4661 kemikalie i USA beregnet til forbrug, brug eller oplagring. Der er 42 kemikalier, som er blevet identificeret og er opført i Udstilling A, herunder almindelige kemikalier såsom klor, methan, benzen, blyoxid, nikkel og kobolt.

Alternativt kan en virksomhed være skattepligtig, hvis den anvender et afgiftspligtigt stof. Generelt er et afgiftspligtigt stof et stof, hvor det afgiftspligtige kemikalie udgør mere end 20 % af vægten (eller mere end 20 % af værdien) af de materialer, der er brugt til at fremstille et sådant stof. Hvis det er uklart, om en importør eller eksportør anvender et afgiftspligtigt stof, kan skatteyderen anmode om, hvorvidt stoffet skal tilføjes eller fjernes fra listen over afgiftspligtige stoffer ved at følge de procedurer, der er beskrevet i Meddelelse 2022-26. IRS har derefter 180 dage efter anmodningens felt til at træffe en afgørelse.

En punktafgift pålægges kun et §4672 afgiftspligtigt stof, hvis de importerer et afgiftspligtigt stof til salg eller brug. Køb af kemiske stoffer fra en anden virksomhed i USA er ikke underlagt punktafgiften §4672. Et afgiftspligtigt stof defineres som ethvert stof, der på salgs- eller brugstidspunktet er opført som et afgiftspligtigt stof af sekretæren. På nuværende tidspunkt er der 151 stoffer, som er blevet identificeret i §4672(a)(3) , Meddelelse 2021-66.

En producent eller importør har "brugt" et afgiftspligtigt kemikalie eller et afgiftspligtigt stof og er således pålagt punktafgiften, når de afgiftspligtige kemikalier og afgiftspligtige stoffer forbruges, når de fungerer som katalysator, eller når de ændrer deres egenskaber eller kemiske sammensætning . Men i tilfælde af tab eller ødelæggelse som følge af spild, brand eller andre ulykker, anses kemikaliet eller stoffet ikke for at være "brugt".

Hvordan beregner du Superfunds punktafgift?

Afgiften på §4661-kemikalier pålægges en sats pr. ton afgiftspligtigt kemikalie og kan variere fra $0.44 til $9.74 pr. ton. Udtrykket "ton" er defineret som 2,000 pund og i form af gas betyder mængden af ​​sådan gas i kubikfod, hvilket svarer til 2,000 pund på molekylvægtbasis.

Beslutningen om, hvorvidt punktafgiften §4661 skulle gælde baseret på molekylær sammensætning eller samlet stof, blev sat i tvivl, da den tidligere lov blev vedtaget. Specifikt i henhold til TAM 9651005 var det udstedte identificeret, om §4661 punktafgiften skulle gælde for bly inkluderet i blyoxidet, som bestod af ca. 72 % blyoxid og 28 % bly, da bly ikke var et særskilt opført kemikalie under §§ 4661(b). TAM forudsatte, at §4661 punktafgiften vil gælde for ethvert stof, der opfylder minimumsspecifikationen for at blive betragtet som et kemikalie på listen, uanset dets kvalitet. Konklusionen fastsatte, at den samlede vægt af det anvendte blyoxid var underlagt afgiften, og at der ikke var nogen reduktion af afgiften, når man betragtede vægten af ​​bly indeholdt i det blyoxid, som det fremstillede, importerede eller brugte.

IRS giver tre acceptable tilgange til at bestemme den punktafgift, der pålægges importerede §4672-afgiftspligtige stoffer. En skatteyder har tilladelse til at:

1. Brug fastsatte skattesatser leveret af IRS ved fastsættelse af §4661 punktafgiften for 121 af de 151 stoffer,

2. Beregn størrelsen af ​​§4661-afgiften, der ville være blevet pålagt de afgiftspligtige kemikalier, der anvendes til fremstilling eller produktion af det afgiftspligtige stof, eller

3. Beregn §4661 punktafgiften baseret på 10% af værdien af ​​importen.

Antag for eksempel, at ethylbenzener (et opført §4671-kemikalie) importeres for $1,200 pr. ton. Den støkiometriske materialeforbrugsformel afspejler, at 75 pund benzen plus 28 pund ethylen bruges til at producere et pund ethylbenzen. Den støkiometriske materialeforbrugsligning er baseret på den proces, der er identificeret som den fremherskende metode til fremstilling af stoffet, forudsat et 100 procents udbytte. Ligningen skal omfatte alle materialer, der forbruges i processen. Punktafgiften, der beregnes ved salg af det importerede stof, kan enten være:

1. Taksten foreskrevet af IRS på 9.74 USD pr. ton,

2. Satsen på 10.03 USD (75 x 9.74 USD) + (28 x 9.74 USD), som er beregnet ud fra brugen af ​​§4661-kemikalier, der anvendes i produktionsprocessen, eller

3. $120 pr. ton, som er baseret på 10% af værdien af ​​importen

Hvis importøren af ​​det afgiftspligtige stof ikke beregner punktafgiften, og IRS har givet en foreskreven afgiftssats, vil IRS vurdere en afgiftspligt baseret på den foreskrevne sats. Men hvis det kemiske stof er et af de 30, hvor der ikke er nogen IRS foreskrevet afgiftssats, vil afgiftsbeløbet være 10 % af den anslåede værdi af tabelstoffet ved indrejse i USA.

Hvornår skal jeg betale Superfunds punktafgift?

Generelt kræves der halvmånedlige indbetalinger af punktafgifter. En halvmånedlig periode er de første 15 dage i en måned (den første halvmånedlige periode) eller den 16. til den sidste dag i en måned (den anden halvmånedlige periode). Derfor var det første Superfund Punktafgiftsindskud relateret til 1. juli^st til og med juli 15^th skal indbetales senest den 29. juli 2022. Afgiften for resten af ​​juli (16^th gennem 31^st) har termin den 14. august^th. Halvmånedlige indskud er ikke påkrævet, hvis det samlede føderale punktafgiftsnettoforpligtelse for ikke overstiger $2,500 pr. kvartal.

Der er en særregel i september 2022. For perioden begynder 16. september^th til og med den 26. september er forfaldsdatoen den 29. september^th. For de resterende dage i september (27^th gennem 30^th), indbetalinger kræves senest den 14. oktober 2022.

Generelt skal indbetalinger foretages via en elektronisk pengeoverførsel og ikke sendes direkte til IRS. For at EFTPS-indbetalinger skal være til tiden, skal du påbegynde transaktionen mindst 1 dag før datoen, hvor indbetalingen forfalder (før kl. 8 østlig tid). Hvis du endnu ikke har oprettet en tilmelding til EFTPS-indbetalinger, kan det tage op til fem hverdage at behandle anmodningen. Du kan få adgang til EFTPS-systemet på følgende link:

Superfund Excise-skatten indberettes på kvartalsbasis ved at indsende formular 720, Quarterly Federal Excise Tax Return og Form 6227, Environmental Taxes, hvor eventuelle tidligere indskud kan rapporteres korrekt i del III, linje 5.

Sådan undgår du sanktioner

Er du ikke helt sikker på, hvor du skal begynde? Har din software endnu ikke mulighed for at spore de forskellige oplysninger, der er nødvendige for korrekt at vurdere Superfunds punktafgifter? Du er ikke alene. IRS anerkendte den korte tidsramme mellem genindførelsen af ​​Superfund Excise Tax og forfaldsdatoen for de første indbetalinger, og anerkendte vanskelighederne med at beregne det korrekte skattebeløb og antallet af nye skatteydere. Derfor har IRS givet bødefritagelse i meddelelse 2022-15 for de første tre kalenderkvartaler, hvor Superfund Excise Tax vurderes. IRS accepterede, at der ikke vil blive vurderet nogen straf for manglende indbetaling, hvis:

1. Skatteyderen foretager rettidig indbetaling af gældende Superfund punktafgifter, selvom indbetalingerne er beregnet forkert, og

2. Beløbet for underbetalingen af ​​punktafgiften er betalt fuldt ud inden indleveringsdatoen for formularen 720 (dvs. kalenderkvartalet 2022 forfalder først den 31. oktober 2022)

Selvom meddelelsen 2022-15 bødefritagelse var velkommen, var behovet for at foretage rettidige indbetalinger, så snart den 29. juli^th, er påkrævet for at undgå bøder. Selvom depositummet kun er et skøn, opfordres skatteyderne derfor stadig til at overholde depositumsfristen.

Er der nogen undtagelser fra betaling af Superfunds punktafgift?

Section 4662(b) giver en række undtagelser fra punktafgiften, herunder metan eller butan, der anvendes som brændstof, kemikalier, der anvendes til fremstilling af gødning eller dyrefoder, stoffer afledt af kul og stoffer, der anvendes til fremstilling af motorbrændstof, dieselbrændstof eller jetbrændstof. Derudover giver §4662(e) en tilbagebetaling af Superfund Excise Tax for eksportører af både afgiftspligtige kemikalier og afgiftspligtige stoffer. Derfor kan skatteydere, der eksporterer afgiftspligtige kemikalier eller afgiftspligtige stoffer, også være berettiget til tilbagebetaling af betalte afgifter.

EftpsVelkommen til EFTPS online