Højesteret vejer stejle IRS-straffe på udenlandske bankkonti

Højesteret har nogle tungtvejende sager at overveje, men de fleste amerikanere lægger måske ikke mærke til, hvad der virker som obskure IRS-straffebestemmelser. Skattesamfundet har i årevis set på IRS-bøder - især hvordan bøder for udenlandske bankkontoer beregnes.

Højesteret den 2. november^{hørt mundtlige argumenter i Bittner mod USA. Nogle iagttagere af dommernes spørgsmål mener, at domstolen vil dømme for regeringen og dens enorme sanktioner. Men jeg vil sige, at det er for tidligt at sige.}

Skatteadvokater var i fuld gang, da domstolen annoncerede det ville høre Bittner-sagen. Hvis du undlod at rapportere en udenlandsk bankkonto, men ikke var forsætlig, hvilket er en rimelig IRS-straf: $50,000 eller $2.72 millioner?

Sagt anderledes, gør ikke-forsætlige udenlandsk bankkontorapportering overtrædelser ansøg pr. formular eller pr. konto? I 2021, den femte kreds afholdt i USA v. Bittner, at en rumænskfødt forretningsmand og investor med udenlandske bankkonti var ansvarlig for bøder baseret på hver af de snesevis af konti undlod han at rapportere hvert år i stedet for på singlen FBAR form, han undlod at indgive hvert år ($2.72 millioner i FBAR-straffe for hans fem års overtrædelser i stedet for $50,000).

Men en Ninth Circuit dom, USA mod Boyd, mente, at ikke-forsætlige FBAR-straffe gælder pr. Det betyder lavere straffe. Højesteretsdommer Elena Kagan begyndte med at spørge Bittners advokat, om det var rimeligt, en slags ensartet straf: "Man kan sige, at din version tvinger regeringen til at behandle en person, der har en konto på 10,000 dollars, og en som din. klient, som har ekstrem rigdom og mange mange konti, og hvor han fratager regeringen meget mere information."

Hvis du har handlet med IRS, ved du måske, at bøder kan lægges sammen, og at den måde, du beregner dem på, kan betyde meget - meget. Dette var ikke blot afrundingsfejl, men IRS og justitsministeriet har længe haft fokus på offshore-konti og offentliggørelse. Som amerikansk statsborger eller green card-indehaver (og i nogle andre tilfælde, såsom personer, der indgiver amerikansk selvangivelse baseret på en betydelig tilstedeværelse i landet), skal du indberette din verdensomspændende indkomst, og det inkluderer renteindtægter fra bankkonti i udlandet.

Hvis du ikke gør det, er der skatter, renter og bøder. Oven i disse skattemæssige sanktioner er der større og grimmere sanktioner for undladelse af at indsende udenlandske bankkontorapporteringsformularer kendt som FBAR'er. Et andet navn er FinCEN Form 114. Straffen for undladelse af at indgive en FBAR er værre end skattebøder. Undladelse af at indgive en FBAR kan medføre en civil bøde på $10,000 for hver ikke-forsætlig overtrædelse. Ubevidst betyder, at du ikke havde til hensigt at skade, du var bare uvidende. Og at $10,000 er hvert år, og forældelsesfristen for FBAR-overtrædelser er seks år.

Så det er $60,000 pr. konto. Hvad hvis du har 10 konti? Det er $600,000 - selvom du var det ikke-forsætlig. Det kan blive værre. Faktisk er der endda inflation i bøder nu. Fordi FinCEN justerer FBAR-straffene for inflation hvert år, for 2022 uforsætlig straf er $14,489, ikke $10,000.

Hvis din overtrædelse viser sig at være forsætlig, straffen er den største af $100,000 eller 50 % af beløbet på kontoen for hver overtrædelse – og hvert år, du ikke har indgivet, er en separat overtrædelse. Straffestraffe for FBAR-overtrædelser er endnu mere skræmmende, herunder en bøde på $250,000 og fem års fængsel.

Hvis FBAR-overtrædelsen sker, mens den overtræder en anden lov (såsom skattelovgivningen, hvilket den ofte vil), øges straffen til $500,000 i bøder og/eller 10 års fængsel. Mange voldelige forbrydelser straffes mindre hårdt. Vurderingen af ​​en civil straf udelukker ikke strafferetlige sanktioner eller retsforfølgning. Er det muligt at argumentere sig ud af en skattestraf?

Hvis du nogensinde har været i en tvist med IRS, ved du, at du har bevisbyrden for, at du er berettiget til et fradrag eller ikke bør stå over for en straf. Straffekampe kan være særligt brutale, og når der er straffe på bordet, har du som regel tabt noget af eller hele din skattesag allerede. Og hvad der efter omstændighederne er en rimelig straf, kan diskuteres.

Skatteydere hævder, at bøder ikke er berettigede af mange grunde, men en af ​​de største er, at deres skattemæssige stilling var baseret på rimelige årsager. Skatteyderne bærer bevisbyrden for, at de har handlet med rimelig grund. Vi skal alle udvise almindelig forretningsomhu og forsigtighed ved at indberette vores korrekte skattepligt. Husk, at alle selvangivelser er underskrevet under straf for mened. IRS anvender en fakta-og-omstændighedstest for at afgøre, om en skatteyder havde rimelig grund.

Men med sanktioner på udenlandske konti – og også mange andre – kan det være særligt svært at gennemføre dagen. Ud over rimelige grunde involverer visse strafforsvar andre begreber, såsom fraværet af forsætlig forsømmelse. Er det ikke negativt? Ja, og skatteyderne skal også bære denne byrde.

Hvem vinder i en dødvande for skattestraffen? Denne burde ikke overraske dig: IRS.