beskatning og kryptovalutaer i 2023

Som alle ved nu, er Finanslovent bestået i slutningen af December 2022, indført flere nye skattebestemmelser for dem, der tjener indtægter fra det, man kalder kryptoaktiver.

Fratrukket alle diskussioner om manglerne ved den godkendte lov giver det nogle muligheder, som afhængigt af sagen kan være yderst fordelagtige at udnytte.

Lad os prøve at undersøge dem konkret.

Omhyggelig styring af pengestrømme: kryptovalutaer og beskatning 

Hvis der indtil i går var plads til at stille spørgsmålstegn ved de helt grundlæggende forudsætninger om beskatning af indkomst fra cryptocurrency handelsaktiviteter, i dag er denne mulighed ikke længere der.

Loven siger det klart at kapitalgevinster fra handel med kryptovaluta er underlagt en erstatningsskat på 26 procent (for udbetalinger foretaget den 1. januar 2022 eller senere).

Forudsætningen for, at skatten udløses, er, at disse kursgevinster overstiger beløbet på 2,000 euro i skatteåret.

Det er selvfølgelig nødvendigt at være klar over, under hvilke forhold en skattepligtig kursgevinst anses for påløbet.

For at denne tilstand kan opstå, er det nødvendigt, at der i løbet af året ikke kun sker en stigning i værdien af ​​de kryptovalutaer, der holdes (og dermed en forskel mellem købsværdien og den opnåede værdi i løbet af året), men også at kryptovalutaerne holdt i en pung er omregnet til fiat-valutaer eller når der udføres dispositionshandlinger, som ifølge lovgiveren i det væsentlige "lander ned" værdien af ​​virtuelle valutaer i den virkelige verden. Og det er det, der omtales som "dispositioner mod vederlag" og omfatter en lang række transaktioner.

Det er vigtigt at vide, at udvekslingstransaktioner mellem kryptovalutaer med samme funktioner og karakteristika ifølge loven er skatteneutrale. De er således ikke blandt de transaktioner mod vederlag, der udløser skattepligten.

Ud over spørgsmålet (hvilket præcisering fra det italienske skatteagentur Agenzia delle Entrée ville være nødvendigt), når man i tilfælde af en udveksling kan tale om kryptoaktiver, der har eller ikke har de samme funktioner og karakteristika, er det centrale spørgsmål, at da disse er reglerne, er der mange muligheder for at holde styr på den mulige skattebyrde, der kan opstå ved aktiviteterne med at købe, holde, konvertere og flytte kryptovalutaer eller kryptoaktiver.

Til dette formål er det af afgørende betydning at dokumentere og holde styr på transaktioner, overvåge tællerværdierne for kryptovalutaer, og planlægning af udbetalingstransaktioner eller dem, der integrerer "salg mod vederlag" i henhold til loven, for at "dosere" beløbet for enhver skattepligtig kapitalgevinster.

Hvordan? Først og fremmest kan det være nyttigt at bruge specifikke applikationer skabt specifikt til at dokumentere og overvåge kryptoværdier og -bevægelser. Sådanne ansøgninger giver i øvrigt stor praktisk hjælp, når det er tid til at indgive selvangivelse.

Lige så vigtigt er det at blive støttet af fagfolk, revisorer og regnskabseksperter med specifik ekspertise inden for kryptovalutaer, som ved, hvordan man administrerer denne særlige type aktiv. Dette er et opfattet behov, til det punkt, at erhvervs- og skatterådgivningsfirmaet AllCore SpA har oprettet en særlig afdeling kaldet Crypt&Co. [cryptandco.com], hvor en pulje af fagfolk inden for kryptoskat, juridiske og regnskabsmæssige områder stilles til rådighed for kunder for at tilbyde målrettede tjenester af denne art, relateret til forvaltningen og juridiske og skattemæssige konsekvenser af kryptoaktiver.

Mulighed for "amnesti"

Måske er udtrykket "amnesti" ikke det mest teknisk hensigtsmæssige, men inden for den pakke af regler, der er inkluderet i finansloven, er der specifikke foranstaltninger til at fremkalde fremkomsten af cryptocurrency beholdninger og regulering af skattepositionen af skatteydere, der tidligere, det vil sige i perioden forud for godkendelsen af ​​reglerne, undlod at oplyse deres besiddelse.

Paragraf 139 og 140 i artikel 1 i budgetloven giver derfor mulighed for at indgive en begæring om emersion for kryptoaktiver, der opbevares indtil 12/31/2022, gennem afgivelse af en særlig erklæring.

Formålet med reglen er at rette op på fejlen eller glemselen, for ikke rettidigt at have foretaget erklæring om besiddelse eller enhver indkomst inden for hhv RW og RT formularer af selvangivelser og indebærer behovet for at sørge for betaling af beløb, hvis størrelse varierer afhængigt af, om der er opnået indkomst i den pågældende periode.

Så hvis der ikke er tjent indkomst, skal der betales et beløb svarende til 0.5 procent for hvert år, vedrørende den samlede værdi af de kryptovalutaer, der ikke er angivet i RW-afkastet (paragraf 139).

Hvis der derimod er optjent indkomst, så til afhjælpe den manglende overholdelse med deklarationspligten skal der betales et beløb svarende til 3.5 procent af værdien af ​​de kryptoaktiver, der opbevares ved udgangen af ​​hvert år eller på realisationstidspunktet. Derudover skal de betale et ekstra beløb svarende til 0.5 procent af den samme værdi for hvert år af besiddelse, i form af bøder og renter, for manglende erklæring i RW-panelet.

Endelig giver budgetlovens paragraf 133 mulighed for omvurdering af kryptoaktiver afholdt fra den 1. januar 2023, hvorved den pålægges en erstatningsskat på 14 procent, som kan betales på tre år, hvoraf det første senest den 30. juni 2023.

En mulighed, der bliver praktisk, hvis de bogførte værdier af de kryptovalutaer, der blev holdt i fortiden, er væsentligt lavere end den nuværende værdi eller, i de tilfælde, hvor de regnskabsmæssige værdier ikke kan spores, og i disse tilfælde, selvom loven ikke udtrykkeligt giver mulighed for det (og det ville godt have gjort lovgiveren at inkludere og regulere denne mulighed) kunne brugen af ​​en ekspertudtalelse om værdien af ​​de besiddede aktiver være til stor nytte også i forhold til eventuelle fremtidige tvister fra skattemyndighedernes side.

Afslutningsvis, efter en periode med total forvirring, giver loven i dag mulighed for at regularisere sin holdning til kryptovalutaer også for fortiden. Og det er en mulighed, der, selvom det medfører omkostninger, bør overvejes nøje, og om muligt gribes.

Det er også tid til at efterlade improvisationer og administrere dine kryptoaktiver klogt at planlægge valg og operationer for fremtiden.

Det er en interessant tid og varsel om muligheder også for virksomheder, fordi de lovgivningsmæssige rammer med disse større sikkerheder kan tillade brugen af ​​kryptoaktiver, som nu er karakteriseret og reguleret ved lov, til kapitaliseringsoperationer.

Alt dette kan dog ikke overlades til tilfældighederne og kan frem for alt ikke ignorere behovet for at blive støttet af fagfolk, advokater og revisorer, udstyret med specifikke kompetencer.