Italiensk kryptoskat: den nye 2023-budgetlov

For et par dage siden godkendte parlamentet i Italien budgetloven 2023, hvor der blandt andet er indført et nyt skattesystem for krypto. 

Spørgsmålet er meget teknisk og, som det ofte er tilfældet med disse ting i Italien, også decideret kompliceret for de uindviede. 

Denne nye budgetlov fokuserede jo hovedsageligt på skattemæssige tiltag, så det er slet ikke mærkeligt, at man besluttede én gang for alle at præcisere det specifikke skatteregime, der gælder for kryptovalutaer, kaldet "krypto-aktiver" i lovteksten . 

Situationen forud for godkendelsen af ​​2023-budgetloven

Faktisk har der indtil nu ikke været nogen specifik lov, der regulerer den skatteordning, der skal anvendes på kryptovalutaer. Den italienske skattemyndighed (Agenzia delle Entrate) har selvstændigt besluttet at anvende det samme regime gældende for udenlandsk valuta, men ifølge mange skal kryptovalutaer ikke sidestilles med fremmed valuta. 

Rent faktisk, Bitcoin i to tilfælde anses for fremmed valuta, da den er lovligt betalingsmiddel i El Salvador , Centralafrikanske Republik, men dette gælder kun for Bitcoin og ikke for enhver altcoin. 

Desuden stablecoins baseret på fiat-valutaer assimileres med udenlandsk valuta næsten i deres helhed, med dem, der er baseret på euro, der også kunne assimileres med indenlandsk valuta.

Den tidligere situation var dog forvirrende og frem for alt usikker, hvorimod der nu er præcise, eksplicitte og dedikerede regler, der fjerner næsten al tvivl. 

De forbliver faktisk åbne for nogle fortolkninger vedrørende visse detaljer, men generelt er de klare. 

Beskatningen indført med det nye 2023-lovforslag

Som det kunne forventes, vedrører den indførte beskatning kun kursgevinster. 

Det vil sige, at hvis der opnås kapitalgevinster ved at sælge kryptovalutaer, skal disse gevinster fra nu af beskattes med 26 %. 

De regler, der gjaldt tidligere, det vil sige om beskatning af kursgevinster ved salg af fremmed valuta, havde også en kurs på 26 %, men med en forskel. 

Tidligere var der også en de facto-fritagelse for alle dem, der aldrig havde overskredet beholdningstærsklen på 51,645.68 € (svarende til 100 millioner gamle lira) i mere end syv på hinanden følgende arbejdsdage i løbet af kalenderåret. Over denne tærskel blev indregningen af ​​spekulativ aktivitet udløst, hvis overskud beskattes med 26 %, mens der under denne tærskel ikke blev opkrævet skat. 

Den nye lov fjerner praktisk talt denne undtagelse, men indfører en anden. 

Faktisk udløses den nye erstatningsskat på kryptoaktiver på 26%. kun når kursgevinster over 2,000.00 euro optjenes. 

Du betaler altså ikke skat, hvis du ikke opkræver kapitalgevinster, og du betaler heller ikke skat, hvis eventuelle kapitalgevinster, du opkræver, er mindre end 2,000 €. Du betaler kun 26 % med kapitalgevinster af højere beløb, og tærsklen på €51,645.68 for kryptoaktiver gælder ikke længere. 

For tidligere års indkomst er de gamle regler dog fortsat gældende. 

Skattesatsen på 14 %

Der indføres dog også en anden sats, 14 % i stedet for 26 %, for alle dem, der har svært ved at beregne den nøjagtige størrelse af kapitalgevinster på grund af vanskeligheden ved at finde købspriser. 

Det er værd at huske på, at for at beregne kursgevinster skal man trække købsprisen fra salgsprisen og derefter gange resultatet med antallet af solgte poletter. 

Såfremt du ikke kan eller ønsker at bruge kostprisen eller købsværdien, kan du betale en fast erstatningsskat på 14 % af hele det solgte beløb, altså uden at beregne kursgevinsten. 

Erklæring om besiddelse af digitale aktiver

De nye regler ekspliciterer også reglerne om erklæring om besiddelse af kryptoaktiver.

Faktisk gør de det obligatorisk at inkludere erklæringen om kryptoaktiver i RW Form, men de udelukker fra denne pligt dem, der opbevarer deres kryptomidler i depotpunge hos italienske virksomheder, der er registreret i de relevante Register over virtuelle valutaoperatører af OAM. 

Der er dog stadig nogen tvivl om denne undtagelse, fordi det ikke er afklaret uden tvivl, om de, der efterlader poletter på italienske depotpunge, faktisk kan fritages for at angive dem i RW-formularen eller ej. 

I denne forbindelse er der en eksplicit tidligere erklæring fra Internal Revenue Service, som bekræfter dette. 

Amnestien

Hertil kom en slags amnesti til alle dem, der ikke havde erklæret dem i de sidste år. 

Hvis de ikke var blevet deklareret i tidligere år, men ikke engang var blevet solgt for at indsamle kapitalgevinster, skulle der betales 0.5 % af deres modværdi i euro for hvert år med sort beholdning. 

I modsætning hertil skulle der i tilfælde af opkrævning af kapitalgevinster betales 3.5 % af værdien af ​​de besiddende aktiver for hvert besiddelsesår plus yderligere 0.5 % i form af bøder og renter.

Målet med loven var ikke kun at give klare skattemæssige rammer for kryptovalutaer, men også at få det skjulte frem, og i særdeleshed fortiden. 

Hvordan behandles NFT'er i den nye budgetlov 2023?

Det er værd at bemærke, at såkaldte kryptoaktiver ikke er bare cryptocurrencies, som i stedet kaldes virtuelle valutaer, som navnet på OAM-registret afslører. 

Denne nye definition omfatter også NFT'er, hvilket betyder stort set alle aktiver, immaterielle aktiver eller applikationsaktiver baseret på distribuerede hovedbogsteknologier. 

Det betyder, at eventuelle kapitalgevinster fra salg af NFT'er også vil blive beskattet med 26 %, hvis de overstiger €2,000, og det ser ud til, at NFT'er også skal deklareres i RW-formularen. 

Det komplicerer tingene meget, fordi disse nye regler adskiller sig fra dem, der f.eks. bruges til traditionelle kunstværker. Så en NFT af et kunstværk behandles anderledes end selve kunstværket. 

Derudover er det ekstremt svært at fastslå markedsværdien af ​​en NFT, hvis du ikke sælger den, hvilket gør den korrekte erklæring om ejerskab på RW-formularen usikker. 

Stempelafgiften

Den mest omstridte foranstaltning er imidlertid indførelsen af ​​en stempelafgift. 

Faktisk indfører de nye regler også anvendelsen af ​​en stempelafgift på rapporter, der involverer kryptoaktiver, og som involverer den administrerende enheds eventuelle indberetningsforpligtelser. 

Satsen blev bestemt til at være 2 promille om året af værdien af ​​kryptoaktiverne. 

Denne stempelafgift kan kun pålægges dem, der holder kryptovalutaer på italienske depotpunge, mens de, der holder dem på ikke-italienske depotpunge, eller på ikke-depotpunge, blot bliver opkrævet en ekstra skat på 0.2 % om året, som er op til indehaveren at anmelde. 

Selvom dette er en decideret lav sats, er det for alt i verden en besiddelsesskat, der ikke eksisterede før, og er uafhængig af, om kryptovalutaer sælges eller ej. 

Det vil sige, at italienske ejere af kryptovalutaer kan blive nødt til at sælge dem for at betale denne stempelafgift i euro. 

Udfordringerne

Det er værd at nævne, at folk ikke syntes så godt om den nye lov. 

Først det eliminerer €51,645.68 tærskel, der garanterede, at alle små ejere ikke skulle bekymre sig om at skulle betale skat af eventuelle kapitalgevinster. 

Derefter introducerer den en ny, meget lav fritagelsestærskel, da 2,000 € i et år med kapitalgevinster i kryptosektoren kan opnås af enhver. 

Derudover skal det også anvendes på NFT'er, og det er stadig ikke 100 % sikkert, at aktiver i de italienske virtuelle valutahandleres varetægt også skal deklareres i RW-formularen. 

Endelig indfører den en ny besiddelsesskat, hvor lille den end er, som ikke giver nogen mening, når der henvises til valutaer. 

Forhåbentlig kan dette forbedres i fremtiden.